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盈余管理、受托责任关系与企业总体税负——基于企业经济资源视角的面板数据分析
作者: 孙晓妍 [1] ; 盖地 [2]
关键词: 盈余管理 受托责任关系 结构性减税 企业总体税负
摘要：
基于企业经济资源的视角，以我国逐步推行结构性减税政策为研究背景，在重述企业总体税负的基础上构建分析框架，以探讨盈余管理、受托责任关系对企业总体税负的影响。基于2001-2010年909组上市公司面板数据的分析显示，应计项目、真实活动的盈余管理显著影响企业总体税负，持有股票期权的管理层（经营权）与任何盈余管理期间的企业总体税负显著负相关，而国有控股（所有权）与单独进行真实活动盈余管理期间的企业总体税负无关。研究证实，盈余管理手段有逐渐从应计项目转向真实活动的趋势，经营权对企业总体税负具有更强的操控性，这为税务部门的税收征管与决策提供了经验支持。
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